Podatek VAT 2023 z uwzględnieniem zmian wynikających z SLIM-VAT-3, SLIM-VAT-2 „Polskiego Ładu” w oraz obowiązkowy KSeF od 1 lipca 2024
I: Zmiany w VAT 2023 r. wynikające z najnowszego pakietu „SLIM VAT 3”
- Podniesienie progu dla małego podatnika do 2 mln euro rocznie.
- Uregulowanie właściwych kursów walut stosowanych do przeliczenia podstawy opodatkowania przy korektach in plus oraz in minus.
- WDT – doprecyzowanie, że w razie otrzymania dokumentów z opóźnieniem wykazuje się w dacie powstania obowiązku podatkowego.
- Zmiany w zwolnieniach z VAT dla zarządzania funduszami inwestycyjnymi oraz importu towarów dla palcówek dyplomatycznych.
- Zniesienie obowiązku posiadania faktury do odliczenia VAT przy WNT.
- Podniesienie z 500 do 10 tyś. zł progu, który pozwala na przyjęcie, że proporcja odliczenia wynosi 100% (pod warunkiem, że przekroczyła 98 %).
- Brak konieczności uwzględniania korekty rocznej podatku naliczonego, jeżeli proporcja jest niższa i różni się nieznacznie od proporcji wstępnej.
- Wprowadzenie przepisu o braku obowiązku wystawienia faktury w przypadku, gdy wpłata zaliczki oraz dostawa towarów/usługa zostaną dokonane w tym samym okresie rozliczeniowym.
- Możliwość uwolnienia się od odpowiedzialności solidarnej z tytułu otrzymania płatności na rachunek VAT w przypadku zmiany faktora.
- Brak konieczności drukowania raportów fiskalnych i dokumentów niefiskalnych z kas rejestrujących on line.
- Zmiany w naliczaniu sankcji 15%, 20%, 30% i 100% za błędy oraz możliwość odstąpienia od wymierzenia sankcji VAT przez organy podatkowe.
- Umożliwienie zasad korygowania transakcji rozliczanych w ramach OSS oraz IOSS, gdy podatnik na moment jej składania nie korzysta z procedury OSS.
- Możliwość przelewów VAT pomiędzy rachunkami VAT członków grupy VAT.
- Wprowadzenie zmian w zakresie Wiążących Informacji Stawkowych.
II: Zmiany na rok 2023 r. wynikające z pakietu „Polski Ład” – Grupy VAT
- Grupa VAT jako nowa kategoria podatnika – od stycznia 2023 r.
- Zasady opodatkowania wewnątrz grupy.
- Stosowanie proporcji odliczania VAT od zakupów mieszanych.
- Mechanizm podzielonej płatności w GV.
- Dokumentacja w GV.
- Rejestracja GV i przesłanki do założenia GV.
- Zwroty VAT w Grupie.
- Odpowiedzialność poszczególnych członków GV za zobowiązania Grupy.
- Rozliczenia po zakończeniu statutu podatnika przez GV.
- Zasady prowadzenia ewidencji do 30.06.2023 oraz od 1.07.2023 r.
III: Podsumowanie zmian wprowadzonych pakietem „Polski Ład” w VAT w roku 2022
- Możliwość opodatkowania VAT niektórych usług finansowych, w tym obowiązek podatkowy, fakturowanie, odliczanie VAT, itp.
- Szybki zwrot VAT dla podatników stosujących rozliczenia bezgotówkowe.
- Szczególny moment powstania obowiązku podatkowego dla określonych czynności dokonywanych z mocy prawa.
- Zmiany w deklaracjach kwartalnych.
- Zmiany pochodne – np. czynny żal w przypadku korygowania JPK.
IV: Nowości w fakturowaniu tradycyjnym wprowadzone w 2022 r. oraz zmiany w dokumentowaniu transakcji
- Zmiany odnoszące się do oznaczania duplikatów faktur.
- Uproszczenie treści faktury zaliczkowej.
- Wydłużenie terminu do wystawienia faktury przed sprzedażą i zapłatą do 60 dni.
- Zmiany w treści faktur korygujących oraz nowe regulacje dotyczące zbiorczych faktur korygujących.
- Oznaczenia w JPK_VAT w ramach pakietu e-commerce od 1.1.2022 (WSTO, IED).
- Zmiany w oznaczeniu od 1.1.2022 ulgi na złe długi w JPK_VAT.
V: Praktyczne stosowanie wybranych rozwiązań wprowadzonych pakietem SLIM-VAT 2
- Określenie momentu ujęcia korekty WNT i importu usług.
- Możliwość korekty deklaracji w zakresie importu towarów w celu uniknięcia prawa do utraty rozliczenia importu w deklaracji .
- Uproszczenie zasad odliczania podatku naliczonego z tytułu importu usług oraz dostawy odwróconej (problematyka 3 miesięcy na ujęcie importu usług) – powrót do zasad sprzed 2017 r.
- Uproszczenie zasad odliczania podatku naliczonego z tytułu WNT (problematyka 3 miesięcy na ujęcie importu usług) – powrót do zasad sprzed 2017 r.
- Sposób rozliczania WNT w razie otrzymania faktury po 3 miesiącach.
- Możliwość korygowania podatku naliczonego za różne okresy.
- Zmiana terminu na zgłoszenie VAT-26 (samochody osobowe).
- Zmiany w uldze na złe długi (wydłużenie okresu na zastosowanie ulgi, zniesienie różnych ograniczeń formalnych, wprowadzenie ulgi w odniesieniu do konsumentów).
VI: Wprowadzenie do KSeF – faktury ustrukturyzowane: system fakultatywny w latach 2022-2023 i przygotowanie do systemu obowiązkowego od lipca 2024 roku
- Wprowadzenie Krajowego Systemu e-Faktur (tzw. KSeF) w 2022 jako wstęp do obligatoryjnego stosowania. Wdrożenie procedur przygotowawczych do systemu obowiązkowego.
- Faktura ustrukturyzowana jako rodzaj faktury elektronicznej.
- Akceptacji odbiorcy na e-faktury.
- Określenie momentu wystawienia i otrzymania faktury ustrukturyzowanej.
- Korygowanie faktur ustrukturyzowanych.
- Zniesienie uciążliwych warunków dla faktur korygujących w zakresie posiadania dokumentacji uzgodnieniowej.
- Duplikaty oraz noty.
- Możliwość przekazania danych faktury podmiotom trzecim bez ingerencji systemowej (tzw. anonimowy dostęp i jego praktyczne znaczenie).
- Przyspieszony zwrot VAT w przypadku stosowania faktur ustrukturyzowanych.
- Faktury ustrukturyzowane wystawiane dla konsumentów.
- Ułatwienia w zakresie zapewnienia autentyczności, integralności oraz czytelności.
- Ułatwienia w zakresie JPK_FA.