Podatek VAT 2023 z uwzględnieniem zmian wynikających z SLIM-VAT-3, SLIM-VAT-2 „Polskiego Ładu” w oraz obowiązkowy KSeF od 1 lipca 2024

Podatek VAT 2023 z uwzględnieniem zmian wynikających z SLIM-VAT-3, SLIM-VAT-2 „Polskiego Ładu”  w oraz obowiązkowy KSeF od 1 lipca 2024

I: Zmiany w VAT 2023 r. wynikające z najnowszego pakietu „SLIM VAT 3”

1. Podniesienie progu dla małego podatnika do 2 mln euro rocznie.
2. Uregulowanie właściwych kursów walut stosowanych do przeliczenia podstawy opodatkowania przy korektach in plus oraz in minus.
3. WDT – doprecyzowanie, że w razie otrzymania dokumentów z opóźnieniem wykazuje się w dacie powstania obowiązku podatkowego.
4. Zmiany w zwolnieniach z VAT dla zarządzania funduszami inwestycyjnymi oraz importu towarów dla palcówek dyplomatycznych.
5. Zniesienie obowiązku posiadania faktury do odliczenia VAT przy WNT.
6. Podniesienie z 500 do 10 tyś. zł progu, który pozwala na przyjęcie, że proporcja odliczenia wynosi 100% (pod warunkiem, że przekroczyła 98 %).
7. Brak konieczności uwzględniania korekty rocznej podatku naliczonego, jeżeli proporcja jest niższa i różni się nieznacznie od proporcji wstępnej.
8. Wprowadzenie przepisu o braku obowiązku wystawienia faktury w przypadku, gdy wpłata zaliczki oraz dostawa towarów/usługa zostaną dokonane w tym samym okresie rozliczeniowym.
9. Możliwość uwolnienia się od odpowiedzialności solidarnej z tytułu otrzymania płatności na rachunek VAT w przypadku zmiany faktora.
10. Brak konieczności drukowania raportów fiskalnych i dokumentów niefiskalnych z kas rejestrujących on line.
11. Zmiany w naliczaniu sankcji 15%, 20%, 30% i 100% za błędy oraz możliwość odstąpienia od wymierzenia sankcji VAT przez organy podatkowe.
12. Umożliwienie zasad korygowania transakcji rozliczanych w ramach OSS oraz IOSS, gdy podatnik na moment jej składania nie korzysta z procedury OSS.
13. Możliwość przelewów VAT pomiędzy rachunkami VAT członków grupy VAT.
14. Wprowadzenie zmian w zakresie Wiążących Informacji Stawkowych.

II: Zmiany na rok 2023 r. wynikające z pakietu „Polski Ład” – Grupy VAT

1. Grupa VAT jako nowa kategoria podatnika – od stycznia 2023 r.
2. Zasady opodatkowania wewnątrz grupy.
3. Stosowanie proporcji odliczania VAT od zakupów mieszanych.
4. Mechanizm podzielonej płatności w GV.
5. Dokumentacja w GV.
6. Rejestracja GV i przesłanki do założenia GV.
7. Zwroty VAT w Grupie.
8. Odpowiedzialność poszczególnych członków GV za zobowiązania Grupy.
9. Rozliczenia po zakończeniu statutu podatnika przez GV.
10. Zasady prowadzenia ewidencji do 30.06.2023 oraz od 1.07.2023 r.

III: Podsumowanie zmian wprowadzonych pakietem „Polski Ład” w VAT w roku 2022

1. Możliwość opodatkowania VAT niektórych usług finansowych, w tym obowiązek podatkowy, fakturowanie, odliczanie VAT, itp.
2. Szybki zwrot VAT dla podatników stosujących rozliczenia bezgotówkowe.
3. Szczególny moment powstania obowiązku podatkowego dla określonych czynności dokonywanych z mocy prawa.
4. Zmiany w deklaracjach kwartalnych.
5. Zmiany pochodne – np. czynny żal w przypadku korygowania JPK.

IV: Nowości w fakturowaniu tradycyjnym wprowadzone w 2022 r. oraz zmiany w dokumentowaniu transakcji

1. Zmiany odnoszące się do oznaczania duplikatów faktur.
2. Uproszczenie treści faktury zaliczkowej.
3. Wydłużenie terminu do wystawienia faktury przed sprzedażą i zapłatą do 60 dni.
4. Zmiany w treści faktur korygujących oraz nowe regulacje dotyczące zbiorczych faktur korygujących.
5. Oznaczenia w JPK_VAT w ramach pakietu e-commerce od 1.1.2022 (WSTO, IED).
6. Zmiany w oznaczeniu od 1.1.2022 ulgi na złe długi w JPK_VAT.

V: Praktyczne stosowanie wybranych rozwiązań wprowadzonych pakietem SLIM-VAT 2

1. Określenie momentu ujęcia korekty WNT i importu usług.
2. Możliwość korekty deklaracji w zakresie importu towarów w celu uniknięcia prawa do utraty rozliczenia importu w deklaracji .
3. Uproszczenie zasad odliczania podatku naliczonego z tytułu importu usług oraz dostawy odwróconej (problematyka 3 miesięcy na ujęcie importu usług) – powrót do zasad sprzed 2017 r.
4. Uproszczenie zasad odliczania podatku naliczonego z tytułu WNT (problematyka 3 miesięcy na ujęcie importu usług) – powrót do zasad sprzed 2017 r.
5. Sposób rozliczania WNT w razie otrzymania faktury po 3 miesiącach.
6. Możliwość korygowania podatku naliczonego za różne okresy.
7. Zmiana terminu na zgłoszenie VAT-26 (samochody osobowe).
8. Zmiany w uldze na złe długi (wydłużenie okresu na zastosowanie ulgi, zniesienie różnych ograniczeń formalnych, wprowadzenie ulgi w odniesieniu do konsumentów).

VI: Wprowadzenie do KSeF – faktury ustrukturyzowane: system fakultatywny w latach 2022-2023 i przygotowanie do systemu obowiązkowego od lipca 2024 roku

1. Wprowadzenie Krajowego Systemu e-Faktur (tzw. KSeF) w 2022 jako wstęp do obligatoryjnego stosowania. Wdrożenie procedur przygotowawczych do systemu obowiązkowego.
2. Faktura ustrukturyzowana jako rodzaj faktury elektronicznej.
3. Akceptacji odbiorcy na e-faktury.
4. Określenie momentu wystawienia i otrzymania faktury ustrukturyzowanej.
5. Korygowanie faktur ustrukturyzowanych.
6. Zniesienie uciążliwych warunków dla faktur korygujących w zakresie posiadania dokumentacji uzgodnieniowej.
7. Duplikaty oraz noty.
8. Możliwość przekazania danych faktury podmiotom trzecim bez ingerencji systemowej (tzw. anonimowy dostęp i jego praktyczne znaczenie).
9. Przyspieszony zwrot VAT w przypadku stosowania faktur ustrukturyzowanych.
10. Faktury ustrukturyzowane wystawiane dla konsumentów.
11. Ułatwienia w zakresie zapewnienia autentyczności, integralności oraz czytelności.
12. Ułatwienia w zakresie JPK_FA.